Documenter les catégories d'opérations qui ont un effet significatif sur les états financiers. Ce sont les catégories d'opérations qui sont essentiels pour les états financiers, parce qu'ils ont un grand volume de dollar. Par exemple, les recettes monétaires et les décaissements seront toujours clé pour les états financiers, car ils représentent l'argent entrant et sortant de l'entreprise. Afin de documenter toutes les classes de transaction importants il doit y avoir certains paramètres d'aller par (ie, un seuil de matérialité) qui établissent un montant considéré comme significatif sur les états financiers. Une fois que toutes les classes de transaction importants ont été identifiés et documentés, le client est prié de fournir une description des processus pour chaque classe.
Documenter une compréhension du système de contrôles internes à l'aide de la description des procédures pour chaque classe de transaction important fourni par le client du client. La loi Sarbanes-Oxley a entraîné des changements importants à la façon dont les contrôles internes sont conçus, documentés, surveillés et entretenus. La documentation améliorée résultant (ie, processus Maps) que la gestion est nécessaire pour maintenir facilite l'auditeur d'acquérir une compréhension du système de contrôles internes du client. Les auditeurs utilisent des listes de contrôle, des organigrammes, des récits et des questionnaires de contrôle interne afin de documenter leur compréhension du système de contrôle interne du client.
Sélectionner une opération d'échantillonnage à partir de chacune des classes de transaction importants. Déterminer si l'échantillon des transactions circuler correctement dans le système de contrôle interne en fonction de votre compréhension et de la documentation de la façon dont le système devrait fonctionner. Par exemple, l'auditeur sélectionne une opération de décaissement et retrace à partir de début à la fin par le système du client (par exemple, à partir d'une demande de bon de commande approuvé à l'ordre de commande émis, à la documentation de livraison et l'inspection des marchandises, à l'enregistrement dans comptes créditeurs, au traitement et à la délivrance de paiement, à la compensation de chèques de la banque et à apparaître sur le relevé bancaire), noter et documenter tout écart par rapport aux procédures de contrôle interne documentés.
Discutez des résultats de la procédure pas à pas avec la direction et informer la direction de toutes les lacunes qui nécessitent une attention immédiate. Documenter tous les changements à l'évaluation des risques et si le risque global d'une inexactitude importante dans les états financiers pourraient survenir a changé en aucune façon (augmentation ou diminution). Documenter les résultats dans les documents de travail de vérification et de mettre en évidence les conclusions qui peuvent être présentés à la direction dans une lettre de la direction ou qui peuvent avoir un impact sur l'opinion d'audit en aucune façon.